高新企业加计扣除怎么做

按照税法规定，符合条件的企业发生的研发费用，可以在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例税前扣除。

研发费用加计扣除就是企业在按照规定在据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言，研发费用加计扣除比例由 50%提高到 75%。

例如

某企业上一年的税前利润是200万，用于研发的费用是100万。按照25%的税率，不做研发费用加计扣除，则该企业该企业上一年所需要缴纳的企业所得税为200*25%=50万元。而该企业在做完加计扣除之后，上一年所需要缴纳的企业所得税为（200-100*50%）*25%=37.5万元，节省了12.5万元。

接下来，我们来看看高新认定研发费用与研发费用加计扣除有哪些差异？

一、归集目的不同

高新认定

判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准。

加计扣除

细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，从而引导企业加大核心研发投入。

二、对研发活动的定义不同

高新认定

对企业研发活动范围相对宽一点。

加计扣除

加计扣除政策增加了“系统性”三字，相对于高新认定而言，加计扣除政策要求企业的研发活动有系统组织形式。

三、研发活动适用范围不同

高新认定

只要属于《国家重点支持的高新技术领域》的居民企业都符合要求。

一、电子信息

二、生物与新医药

三、航空航天

四、新材料

五、高技术服务

六、新能源与节能

七、资源与环境

八、先进制造与自动化

加计扣除

列举了以 6 个行业业务为主营业务的企业不能享受加计扣除优惠政策。

其余企业发生的研发活动均可以实行加计扣除。

一、烟草制造业

二、住宿和餐饮业

三、批发和零售业

四、房地产业

五、租赁和商务服务业

六、娱乐业

四、归集范围不同

人员结构

指直接从事研发和相关技术创新活动，以及提供管理和直接技术服务的人员。

需累计实际工作时间在183天以上，包括在职、兼职和临时聘用人员。

指直接从事研发活动人员。

主要有研究人员、技术人员、辅助人员三类，研发人员既可以是本企业员工，也可以是外聘人员。

直接投入

以经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产均可归集。

租赁费只是用于研发的仪器、设备，不包括销售的设备费。

折旧费用

包括仪器设备及建筑物的折旧费。

允许研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的摊销费用计入研发费用中。

只包含用于研发活动的仪器设备的折旧费。房屋折旧费不在归集范围内。

设计实验等

允许将装备调试费用计入研发费用，且较研发费用加计扣除多一项“田间试验费”。

包括新产品设计费、新工艺规程制定费和现场试验费。

委托外部研发

允许委托境内外机构或个人进行研发活动。

允许委托境内机构或个人研发。

但二者均设置了80%的扣除限额。

其他相关费用

不得超过总费用的20%

包括通讯费。

不得超过总费用的10%

包括职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费，但不包括通讯费。

五、加计扣除更为谨慎细致

与高新认定研发费用相比，加计扣除更为谨慎细致

（1）一般的知识性、技术性活动不属于研发活动，其支出不适用于加计扣除政策。

（2）企业在研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应冲减对应的研发费用。

（3）对于共用的人员及仪器、设备、无形资产，企业应对其使用情况做合理分配，未分配的不得加计扣除。